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護照稅務地圖

把第二本護照放進稅務座標：個人所得稅、資本利得、課稅基礎與 CRS，一頁看清各地稅制差異。

稅務對比工作台

公民身份 ≠ 稅務居民：多一本護照本身不改變你在哪裡繳稅，只有真實遷移稅務居民身份（住所、天數、生活重心）才會。

挑 2–4 個轄區並排看課稅基礎、稅率與 CRS——表格為主，稅率剖面輔助。

熱門對比

🇨🇳 中國與🇸🇬 新加坡🇨🇳 中國與🇦🇪 阿拉伯聯合大公國🇭🇰 香港與🇸🇬 新加坡🇨🇳 中國與🇵🇹 葡萄牙🇨🇳 中國、🇸🇬 新加坡與🇦🇪 阿拉伯聯合大公國
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四種課稅基礎，四種第二身份策略

第二本護照的稅務意義，取決於該司法管轄區用什麼基礎對個人課稅。先看分組，再進對照表。

屬地課稅

只課境內來源所得，境外所得原則上不課。

混合制

以特殊居民制度或匯入原則調整課稅範圍，常見於歐洲身份方案。

全球課稅

稅務居民全球所得都課，規劃空間主要在居民身份本身。

完整對照表

參與 CRS不參與 CRS

色溫僅映射公開稅率與制度類型，與資產安全無關。

轄區個人所得稅最高資本利得稅課稅基礎CRS財富稅遺產／繼承稅特殊稅制
🇦🇬 安地卡及巴布達 AG0%0%零稅制參與無無—
🇰🇳 聖克里斯多福及尼維斯 KN0%0%零稅制參與無無—
🇦🇪 阿拉伯聯合大公國 AE0%0%零稅制參與無無2023 年起 9% 聯邦企業稅（大型跨國集團另適用 15% 全球最低稅）；個人所得稅 0%
🇻🇺 萬那杜 VU0%0%零稅制參與無無—
🇳🇷 諾魯 NR0%0%屬地課稅參與無無—
🇵🇾 巴拉圭 PY10%8%屬地課稅不參與無無—
🇲🇴 澳門 MO12%0%屬地課稅參與無無—
🇭🇰 香港 HK17%0%屬地課稅參與無無—
🇬🇪 喬治亞 GE20%—屬地課稅參與無無個人境外來源所得免稅；小型個人企業有 1% 營業額稅制
🇵🇦 巴拿馬 PA25%10%屬地課稅參與無無—
🇬🇩 格瑞那達 GD28%0%屬地課稅參與無無—
🇲🇾 馬來西亞 MY30%0%屬地課稅參與無無個人匯入之境外所得符合條件可豁免至 2036 年底
🇲🇺 模里西斯 MU20%0%混合制參與無無居民個人之境外所得按匯入原則課稅
🇸🇬 新加坡 SG24%0%混合制參與無無個人境外來源所得於匯入新加坡時一般免稅（有反避稅例外）
🇱🇨 聖露西亞 LC30%0%混合制參與無無居民但非通常居住者，境外所得按匯入原則課稅
🇲🇹 馬爾他 MT35%—混合制參與無無居民非居籍（non-dom）者按匯入原則課稅；多種居留/入籍計畫
🇹🇭 泰國 TH35%—混合制參與無有LTR 長期居民簽證持有人之境外所得可豁免
🇹🇼 台灣 TW40%—混合制不參與無有海外所得不併入綜所稅，僅計入個人基本稅額（門檻新台幣 750 萬，稅率 20%）
🇧🇬 保加利亞 BG10%10%全球課稅參與無有—
🇭🇺 匈牙利 HU15%15%全球課稅參與無有—
🇲🇪 蒙特內哥羅 ME15%15%全球課稅不參與無有—
🇦🇲 亞美尼亞 AM20%—全球課稅參與無無—
🇰🇭 柬埔寨 KH20%—全球課稅不參與無無—
🇪🇪 愛沙尼亞 EE22%22%全球課稅參與無無—
🇨🇿 捷克 CZ23%23%全球課稅參與無無—
🇵🇱 波蘭 PL32%19%全球課稅參與無有—
🇨🇦 加拿大 CA33%—全球課稅參與無無—
🇨🇾 賽普勒斯 CY35%0%全球課稅參與無無非居籍（non-dom）17 年內股息與利息免特別防衛稅；60 天稅務居民規則
🇩🇲 多米尼克 DM35%0%全球課稅參與無無—
🇮🇩 印度尼西亞 ID35%—全球課稅參與無無—
🇺🇸 美國 US37%20%全球課稅不參與無有公民稅制：美國公民與綠卡持有人無論居住地均就全球所得課稅；放棄身分可能觸發退出稅
🇳🇿 紐西蘭 NZ39%0%全球課稅參與無無新移民/回流者 4 年過渡期境外被動所得豁免
🇮🇪 愛爾蘭 IE40%33%全球課稅參與無有非居籍者之境外所得與利得按匯入原則課稅
🇹🇷 土耳其 TR40%—全球課稅參與無有—
🇱🇺 盧森堡 LU42%0%全球課稅參與無有—
🇮🇹 義大利 IT43%26%全球課稅參與無有新居民可選每年 €300,000 替代稅涵蓋全部境外所得（最長 15 年）
🇬🇷 希臘 GR44%15%全球課稅參與無有非居籍新移入者可選每年 €100,000 總額稅涵蓋全部境外所得（最長 15 年）
🇦🇺 澳洲 AU45%—全球課稅參與無無—
🇨🇳 中國 CN45%20%全球課稅參與無無—
🇫🇷 法國 FR45%30%全球課稅參與有有—
🇩🇪 德國 DE45%26.375%全球課稅參與無有—
🇯🇵 日本 JP45%20.315%全球課稅參與無有非永住者制度：居住未滿 5 年者，境外所得未匯入日本不課稅
🇰🇷 韓國 KR45%—全球課稅參與無有—
🇬🇧 英國 GB45%24%全球課稅參與無有2025 年 4 月起廢除非居籍（non-dom）匯入制，改為新居民前 4 年境外所得與利得豁免（FIG）
🇪🇸 西班牙 ES47%30%全球課稅參與有有貝克漢法：合資格新移入受僱者最長 6 年按 24% 就西班牙來源所得課稅
🇳🇴 挪威 NO47.4%37.84%全球課稅參與有無—
🇵🇹 葡萄牙 PT48%28%全球課稅參與無無NHR 已落幕，新制 IFICI（NHR 2.0）：合資格專業所得 20% 稅率
🇳🇱 荷蘭 NL49.5%—全球課稅參與有有外籍受僱者有薪資部分免稅之 expat 規則（30% ruling，額度逐步調降）
🇧🇪 比利時 BE50%10%全球課稅參與無有—
🇩🇰 丹麥 DK52%42%全球課稅參與無有—
🇸🇪 瑞典 SE52%30%全球課稅參與無無—
🇦🇹 奧地利 AT55%27.5%全球課稅參與無無—
🇫🇮 芬蘭 FI—34%全球課稅參與無有—
🇷🇸 塞爾維亞 RS—15%全球課稅不參與無有—
🇨🇭 瑞士 CH—0%全球課稅參與有有外籍人士可申請總額課稅（lump-sum/forfait，按生活支出議定稅基）

「—」表示未提供數值；稅率欄顯示最高名義稅率。

各轄區備註
  • 🇦🇬 安地卡及巴布達 — CBI 國。2016 年起廢除個人所得稅，但居民的自僱、合夥及其他非公司事業所得仍須繳 0–25% 的營業稅（UBT）；無資本利得稅、遺產稅與財富稅。企業所得稅 25%。
  • 🇰🇳 聖克里斯多福及尼維斯 — CBI 國。無個人所得稅，個人也不課資本利得稅；公司在取得後一年內處分資產的利得要課稅（稅率為公司稅率的一半，最高 20%）。企業所得稅 25%。無遺產稅與財富稅。
  • 🇦🇪 阿拉伯聯合大公國 — 個人所得、資本利得、遺產、財富皆不課稅；2023 年起有 9% 聯邦企業稅，大型跨國集團適用 15% 全球最低稅。第二護照/居留買家最常用的零個人稅基地之一。
  • 🇻🇺 萬那杜 — CBI 國。無個人所得稅、企業所得稅、資本利得稅、遺產稅與財富稅，主要靠增值稅與規費。
  • 🇳🇷 諾魯 — CBI 國。無一般個人所得稅（就業與服務稅 10% 適用部分本地給付）；企業稅制為商業利潤稅/小型企業稅，稅率依類別與門檻而異，因此表中未列企業所得稅率。
  • 🇵🇾 巴拉圭 — 屬地課稅，境外所得免。個人服務所得 8–10%，資本利得單一 8%，企業 10%。
  • 🇲🇴 澳門 — 屬地課稅；職業稅最高 12%，所得補充稅（企業）最高 12%，無資本利得稅、遺產稅與財富稅。
  • 🇭🇰 香港 — 屬地課稅，只課香港來源所得；薪俸稅累進最高 17%（標準稅率 15%/16%），無資本利得稅、遺產稅（2006 年廢除）與財富稅。
  • 🇬🇪 喬治亞 — 個人單一 20% 且境外來源所得免稅，對外籍收入者非常有利。利得依情形：併入所得 20%，自住不動產持有滿 2 年免，個人間出售多有優惠，因此表中未列資本利得稅率。企業採愛沙尼亞模式，僅於分配盈餘時課 15%。2024 年起參與 CRS。
  • 🇵🇦 巴拿馬 — 純屬地課稅，境外所得完全不課。境內個人最高 25%，資本利得 10%。無遺產稅與財富稅。
  • 🇬🇩 格瑞那達 — CBI 國。僅就格瑞那達來源所得課稅，最高 28%；無資本利得稅、遺產稅與財富稅。
  • 🇲🇾 馬來西亞 — 屬地課稅為主，個人最高 30%；個人無一般資本利得稅，但不動產利得稅（RPGT）依持有期最高 30%。無遺產稅與財富稅。
  • 🇲🇺 模里西斯 — 個人累進最高 20%，居民境外所得僅於匯入時課稅。無資本利得稅、遺產稅與財富稅；企業 15%。
  • 🇸🇬 新加坡 — 居民個人就新加坡來源所得課稅，最高 24%；境外所得匯入一般免稅，屬「屬地+匯入」混合制。無資本利得稅、遺產稅與財富稅。
  • 🇱🇨 聖露西亞 — CBI 國。居民或通常居住者就全球所得課稅，最高 30%；居民但非通常居住者，境外所得僅在匯入時課稅。無資本利得稅。
  • 🇲🇹 馬爾他 — CBI/居留熱點。居民非居籍者僅就馬爾他來源所得及匯入之境外所得課稅。利得多併入所得（最高 35%），不動產另按 8% 移轉稅，因此表中未列資本利得稅率。企業名目 35%，退稅制下外資股東實質常約 5%。無遺產稅（不動產移轉有印花稅）。
  • 🇹🇭 泰國 — 個人最高 35%。居民之境外所得於匯入泰國時課稅（2024 年起不再限於當年匯入）。泰國上市股票經交易所出售免稅，其餘利得多併入所得，因此表中未列資本利得稅率。遺產稅逾 1 億泰銖部分 5–10%。
  • 🇹🇼 台灣 — 境內來源所得累進課稅最高 40%；海外所得僅按最低稅負制 20% 課徵。證券交易所得稅停徵、不動產另按房地合一稅 15–45%，因此表中未列資本利得稅率。非 CRS 參與方，僅與日、澳、英等進行雙邊金融帳戶資訊交換。遺贈稅 10–20%。
  • 🇧🇬 保加利亞 — 個人與企業均為 10% 單一稅率，歐盟最低之列；歐盟受監管市場上市股票利得免稅。繼承稅配偶與直系免，其餘 0.4–6.6%。
  • 🇭🇺 匈牙利 — 歐盟最低企業稅 9%；個人單一稅率 15%，資本利得 15%。繼承稅一般 18%，但直系親屬與配偶免。
  • 🇲🇪 蒙特內哥羅 — 個人 9%/15% 累進，資本利得 15%，企業 9–15% 累進。繼承稅約 3%，直系免。
  • 🇦🇲 亞美尼亞 — 個人單一 20%，企業 18%。個人資本利得依資產與交易對象差異大（個人間出售不動產多免，售予法人 10%/20% 等），因此表中未列資本利得稅率。2025 年 9 月起首次 CRS 交換。
  • 🇰🇭 柬埔寨 — 薪資稅最高 20%，企業 20%。20% 資本利得稅立法多次延後，因此表中未列資本利得稅率。未參與 CRS。
  • 🇪🇪 愛沙尼亞 — 2025 年起個人單一稅率 22%，利得併入所得同稅率。企業僅於分配盈餘時課稅（22/78），保留盈餘 0%。無繼承稅與財富稅。
  • 🇨🇿 捷克 — 個人 15%/23% 兩級。利得併入所得，但證券持有滿 3 年免稅（2025 年起設 4,000 萬克朗年度上限）。繼承免課所得稅，無財富稅。
  • 🇵🇱 波蘭 — 個人 12%/32% 累進（逾 100 萬茲羅提另 4% 團結捐），金融利得 19%。繼承稅近親免，其餘依親等課徵。
  • 🇨🇦 加拿大 — 聯邦最高 33%，含省級合計最高約 54%。資本利得按 50% 計入所得課稅（實際約為邊際稅率一半，最高約 27%），因此表中未列資本利得稅率。無遺產稅，但身故時視同出售課資本利得稅。
  • 🇨🇾 賽普勒斯 — 個人最高 35%。證券利得免稅，僅涉賽普勒斯不動產之利得課 20%。無遺產稅與財富稅。non-dom 制度讓新居民 17 年內股息利息免防衛稅，對投資人極友善。
  • 🇩🇲 多米尼克 — CBI（投資入籍）國。居民就全球所得課稅，最高 35%；無資本利得稅、遺產稅與財富稅。
  • 🇮🇩 印度尼西亞 — 個人最高 35%，居民就全球所得課稅。資本利得多按最終稅處理：上市股票按成交額 0.1%、土地建物讓與 2.5% 等，無單一稅率，因此表中未列資本利得稅率。
  • 🇺🇸 美國 — 全球唯一主要的公民稅制國家：公民與綠卡持有人不論住哪都要申報全球所得。長期資本利得最高 20%（另 3.8% NIIT）。不參與 CRS，改以 FATCA 要求外國金融機構回報。遺產稅最高 40%（2026 年起免稅額約 1,500 萬美元）。
  • 🇳🇿 紐西蘭 — 無一般資本利得稅（短期炒房等例外）、無遺產稅與財富稅；個人最高 39%。新移民享 4 年境外被動所得豁免過渡期。
  • 🇮🇪 愛爾蘭 — 個人最高 40%（另 USC 最高 8%，合計約 52%），資本利得 33%，資本取得稅（繼承/贈與）33%。非居籍者可用匯入制。企業 12.5%（大型集團 15%）。
  • 🇹🇷 土耳其 — CBI 國。個人最高 40%，居民就全球所得課稅。資本利得多併入所得累進課稅，但不動產持有滿 5 年免稅，在伊斯坦堡證券交易所交易的土耳其公司股票利得也不課稅；境外交易所的股票利得則須申報，因此表中未列資本利得稅率。繼承稅 1–10%。
  • 🇱🇺 盧森堡 — 個人名目最高 42%（含就業基金附加實質最高 45.78%）。持有逾 6 個月且持股低於 10% 之證券利得免稅；重大持股利得減半課稅。企業盧森堡市合計 23.87%。繼承稅直系一般免。個人財富稅已廢除。
  • 🇮🇹 義大利 — 個人最高 43%（另地方附加約 1–3%），金融利得 26%。新居民可選每年 30 萬歐元總額稅涵蓋境外所得。繼承稅 4–8% 且免稅額高；境外資產另有小額 IVIE/IVAFE。
  • 🇬🇷 希臘 — 黃金簽熱點。個人最高 44%（年所得超過 6 萬歐元的部分），證券利得 15%，但持股未達 0.5% 的上市股票，以及希臘與歐盟、歐洲經濟區 UCITS 基金的利得免稅。新移入高淨值者可選每年 10 萬歐元總額稅制。繼承稅直系最高 10%。另有不動產持有稅 ENFIA。
  • 🇦🇺 澳洲 — 個人最高 45%（另 2% Medicare levy）。資本利得併入所得課稅，持有滿 12 個月半數計入（最高實際約 23.5%），因此表中未列資本利得稅率。無遺產稅與財富稅。
  • 🇨🇳 中國 — 稅務居民就全球所得課稅，個人最高邊際稅率 45%，資本利得一般 20%；轉讓境內上市股票的所得暫免課稅，自用滿 5 年且為家庭唯一住房的轉讓所得也免稅。目前無遺產稅與財富稅，但相關立法長期在討論中。
  • 🇫🇷 法國 — 個人最高 45%（高所得另附加 3–4%），金融利得單一稅 30%（含社會捐）。有不動產財富稅 IFI；繼承稅直系最高 45%、非親屬最高 60%，高淨值移居前必須規劃。
  • 🇩🇪 德國 — 個人最高 45%（另 5.5% 團結附加）；金融利得 26.375%（含附加）。企業聯邦 15%，加附加與營業稅合計約 30%。繼承稅 7–50% 依親等與金額。無現行財富稅。
  • 🇯🇵 日本 — 國稅最高 45%（另地方住民稅 10%，合計約 55%）。上市證券利得 20.315%。企業實效稅率約 30%。遺產稅最高 55%，為全球最高之一，長住前應規劃。
  • 🇰🇷 韓國 — 個人最高 45%（另地方所得稅 10%，合計 49.5%）。資本利得依資產類別差異大：小股東出售上市股票一般不課，大股東 22–27.5%（含地方稅），因此表中未列資本利得稅率。遺產稅最高 50%。
  • 🇬🇧 英國 — 個人最高 45%，資本利得稅最高 24%，遺產稅 40%。傳統 non-dom 匯入制已於 2025 年 4 月廢除，改為新移入者 4 年境外所得豁免（FIG）制度。
  • 🇪🇸 西班牙 — 個人一般所得國家級最高 47%（部分自治區更高）；儲蓄所得（含資本利得）累進 19–30%。有財富稅與大額財富連帶稅、繼承稅，高淨值移居前必須規劃。
  • 🇳🇴 挪威 — 個人最高約 47.4%；股票利得經上調係數後實質 37.84%。有財富稅（約 1.0–1.1%），且遷出課稅（exit tax）近年趨嚴，富人外移潮受關注。2014 年起無繼承稅。
  • 🇵🇹 葡萄牙 — 黃金簽熱點。個人最高 48%（高所得另有最高 5% 連帶附加）。證券利得多按 28% 單一稅率。企業稅 2026 年降至 19%，規劃逐步降至 17%。無遺產稅，非直系繼承/受贈課 10% 印花稅。
  • 🇳🇱 荷蘭 — 個人最高 49.5%。無已實現資本利得稅，改以 Box 3 按資產推定報酬課約 36%（制度改革中），實質上是對資產課稅，因此表中未列資本利得稅率，財富稅一欄標示為有。繼承稅 10–40%。
  • 🇧🇪 比利時 — 個人最高 50%（另市鎮附加約 7%）。2026/1/1 起金融資產利得課 10%（年 1 萬歐元豁免，2025 年底前的歷史增值不溯及）。另有 0.15% 證券帳戶年稅。繼承稅依地區，直系 3–30%。
  • 🇩🇰 丹麥 — 個人合計最高約 52%（含勞動市場稅則約 55.9%）；股票所得逾門檻課 42%。繼承稅 15%，配偶免。
  • 🇸🇪 瑞典 — 個人國稅+地方稅合計最高約 52%（依市鎮），資本所得 30%。2005 年廢除繼承稅、2007 年廢除財富稅。
  • 🇦🇹 奧地利 — 個人最高 55%（適用於逾 100 萬歐元部分），金融利得 27.5%。2008 年起無繼承稅，亦無財富稅。
  • 🇫🇮 芬蘭 — 國稅+地方稅合計最高邊際約 55–57%（依市鎮），因此表中未列個人所得稅最高稅率。資本所得 30%，逾 3 萬歐元部分 34%。繼承稅直系最高 19%、其他最高 33%。
  • 🇷🇸 塞爾維亞 — 薪資稅 10%，年所得逾門檻另課年度綜合稅 10–15%，實際最高邊際稅率依結構而定，因此表中未列個人所得稅最高稅率。資本利得 15%。未參與 CRS 自動交換（僅依請求交換），為歐洲少數非 CRS 國。繼承稅 1.5–2.5%，直系免。
  • 🇨🇭 瑞士 — 稅率高度依州而定：個人聯邦最高 11.5%，合計約 22–45%；企業合計約 12–21%，因此表中未列個人所得稅最高稅率與企業所得稅率。個人私有動產之利得免稅。有州級財富稅；繼承稅由州課，配偶與子女多免。

CRS 與 FATCA：資訊透明時代的第二本護照

CRS（共同申報準則）是金融帳戶資訊自動交換制度，目前有超過 100 個司法管轄區參與。你在參與地的銀行、券商與保險帳戶——餘額、利息、股息、出售金融資產所得——會由當地金融機構申報，並自動交換回你的稅務居民所在地。

關鍵在於：金融機構認定的是「稅務居民身份」，不是護照。開戶自我聲明要求申報所有稅務居民身份；多一本護照不會自動改變 CRS 申報結果，只有真實遷移稅務居民身份（住所、停留天數、生活重心）才會。以不實聲明隱瞞稅務居民身份，在多數司法管轄區屬違法行為。

美國是主要經濟體中唯一不參與 CRS 的：它以 FATCA 要求外國金融機構申報美國人帳戶，反向提供的資訊則有限。這是部分高資產人士把美國視為特殊選項的原因之一——但美國公民與綠卡持有人自身則面對全球課稅與 FATCA 申報義務。

總體指標補充：中央政府稅收佔 GDP 比重

總體指標補充：中央政府稅收佔 GDP 比重

這是中央政府稅收佔 GDP 的總體財政指標，不含地方政府稅收與多數社會保險費，不代表整體稅負；它與個人實際稅負也是兩回事，不可混用。

轄區中央政府稅收佔 GDP
🇦🇬 安地卡及巴布達 AG—
🇰🇳 聖克里斯多福及尼維斯 KN—
🇦🇪 阿拉伯聯合大公國 AE0.6%
🇻🇺 萬那杜 VU16.5%
🇳🇷 諾魯 NR21.4%
🇵🇾 巴拉圭 PY11.3%
🇲🇴 澳門 MO27.4%
🇭🇰 香港 HK—
🇬🇪 喬治亞 GE24.3%
🇵🇦 巴拿馬 PA7.2%
🇬🇩 格瑞那達 GD—
🇲🇾 馬來西亞 MY12.4%
🇲🇺 模里西斯 MU20.5%
🇸🇬 新加坡 SG13.6%
🇱🇨 聖露西亞 LC—
🇲🇹 馬爾他 MT24.1%
🇹🇭 泰國 TH15.2%
🇹🇼 台灣 TW—
🇧🇬 保加利亞 BG20.7%
🇭🇺 匈牙利 HU22.7%
🇲🇪 蒙特內哥羅 ME—
🇦🇲 亞美尼亞 AM22.4%
🇰🇭 柬埔寨 KH12.2%
🇪🇪 愛沙尼亞 EE22.7%
🇨🇿 捷克 CZ18.6%
🇵🇱 波蘭 PL18.0%
🇨🇦 加拿大 CA13.7%
🇨🇾 賽普勒斯 CY23.9%
🇩🇲 多米尼克 DM—
🇮🇩 印度尼西亞 ID—
🇺🇸 美國 US10.8%
🇳🇿 紐西蘭 NZ29.5%
🇮🇪 愛爾蘭 IE17.9%
🇹🇷 土耳其 TR17.6%
🇱🇺 盧森堡 LU28.6%
🇮🇹 義大利 IT25.6%
🇬🇷 希臘 GR27.4%
🇦🇺 澳洲 AU—
🇨🇳 中國 CN7.0%
🇫🇷 法國 FR22.8%
🇩🇪 德國 DE10.9%
🇯🇵 日本 JP—
🇰🇷 韓國 KR13.3%
🇬🇧 英國 GB26.9%
🇪🇸 西班牙 ES14.9%
🇳🇴 挪威 NO24.5%
🇵🇹 葡萄牙 PT22.3%
🇳🇱 荷蘭 NL25.3%
🇧🇪 比利時 BE23.0%
🇩🇰 丹麥 DK33.4%
🇸🇪 瑞典 SE27.2%
🇦🇹 奧地利 AT25.8%
🇫🇮 芬蘭 FI25.3%
🇷🇸 塞爾維亞 RS—
🇨🇭 瑞士 CH9.5%