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护照税务地图

把第二本护照放进税务坐标：个人所得税、资本利得、征税原则与 CRS，一页看清各地税制差异。

税务对比工作台

公民身份 ≠ 税务居民：多一本护照本身不改变你在哪里缴税，只有真实迁移税务居民身份（住所、天数、生活重心）才会。

挑 2–4 个辖区并排看征税原则、税率与 CRS——表格为主，税率剖面辅助。

热门对比

🇨🇳 中国与🇸🇬 新加坡🇨🇳 中国与🇦🇪 阿拉伯联合酋长国🇭🇰 香港与🇸🇬 新加坡🇨🇳 中国与🇵🇹 葡萄牙🇨🇳 中国、🇸🇬 新加坡与🇦🇪 阿拉伯联合酋长国
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四种征税原则，四种第二身份策略

第二本护照的税务意义，取决于该司法管辖区用什么基础对个人征税。先看分组，再进对照表。

属地征税

只对境内来源所得征税，境外所得原则上不征税。

混合制

以特殊居民制度或汇入原则调整征税范围，常见于欧洲身份方案。

全球征税

税务居民全球所得都课，规划空间主要在居民身份本身。

完整对照表

参与 CRS不参与 CRS

色温仅映射公开税率与制度类型，与资产安全无关。

辖区个人所得税最高资本利得税征税原则CRS财富税遗产/继承税特殊税制
🇦🇬 安提瓜和巴布达 AG0%0%零个税参与无无—
🇰🇳 圣基茨和尼维斯 KN0%0%零个税参与无无—
🇦🇪 阿拉伯联合酋长国 AE0%0%零个税参与无无2023 年起 9% 联邦企业税（大型跨国集团另适用 15% 全球最低税）；个人所得税 0%
🇻🇺 瓦努阿图 VU0%0%零个税参与无无—
🇳🇷 瑙鲁 NR0%0%属地征税参与无无—
🇵🇾 巴拉圭 PY10%8%属地征税不参与无无—
🇲🇴 澳门 MO12%0%属地征税参与无无—
🇭🇰 香港 HK17%0%属地征税参与无无—
🇬🇪 格鲁吉亚 GE20%—属地征税参与无无个人境外来源所得免税；小型个人企业有 1% 营业额税制
🇵🇦 巴拿马 PA25%10%属地征税参与无无—
🇬🇩 格林纳达 GD28%0%属地征税参与无无—
🇲🇾 马来西亚 MY30%0%属地征税参与无无个人汇入之境外所得符合条件可豁免至 2036 年底
🇲🇺 毛里求斯 MU20%0%混合制参与无无居民个人之境外所得按汇入原则征税
🇸🇬 新加坡 SG24%0%混合制参与无无个人境外来源所得于汇入新加坡时一般免税（有反避税例外）
🇱🇨 圣卢西亚 LC30%0%混合制参与无无居民但非通常居住者，境外所得按汇入原则征税
🇲🇹 马耳他 MT35%—混合制参与无无居民非居籍（non-dom）者按汇入原则征税；多种居留/入籍计划
🇹🇭 泰国 TH35%—混合制参与无有LTR 长期居民签证持有人之境外所得可豁免
🇹🇼 台湾 TW40%—混合制不参与无有海外所得不并入综合所得税，仅计入个人基本税额（门槛新台币 750 万，税率 20%）
🇧🇬 保加利亚 BG10%10%全球征税参与无有—
🇭🇺 匈牙利 HU15%15%全球征税参与无有—
🇲🇪 黑山 ME15%15%全球征税不参与无有—
🇦🇲 亚美尼亚 AM20%—全球征税参与无无—
🇰🇭 柬埔寨 KH20%—全球征税不参与无无—
🇪🇪 爱沙尼亚 EE22%22%全球征税参与无无—
🇨🇿 捷克 CZ23%23%全球征税参与无无—
🇵🇱 波兰 PL32%19%全球征税参与无有—
🇨🇦 加拿大 CA33%—全球征税参与无无—
🇨🇾 塞浦路斯 CY35%0%全球征税参与无无非居籍（non-dom）17 年内股息与利息免特别防卫税；60 天税务居民规则
🇩🇲 多米尼克 DM35%0%全球征税参与无无—
🇮🇩 印度尼西亚 ID35%—全球征税参与无无—
🇺🇸 美国 US37%20%全球征税不参与无有公民税制：美国公民与绿卡持有人无论居住地均就全球所得征税；放弃身份可能触发退出税
🇳🇿 新西兰 NZ39%0%全球征税参与无无新移民/回流者 4 年过渡期境外被动所得豁免
🇮🇪 爱尔兰 IE40%33%全球征税参与无有非居籍者之境外所得与利得按汇入原则征税
🇹🇷 土耳其 TR40%—全球征税参与无有—
🇱🇺 卢森堡 LU42%0%全球征税参与无有—
🇮🇹 意大利 IT43%26%全球征税参与无有新居民可选每年 €300,000 替代税涵盖全部境外所得（最长 15 年）
🇬🇷 希腊 GR44%15%全球征税参与无有非居籍新移入者可选每年 €100,000 总额税涵盖全部境外所得（最长 15 年）
🇦🇺 澳大利亚 AU45%—全球征税参与无无—
🇨🇳 中国 CN45%20%全球征税参与无无—
🇫🇷 法国 FR45%30%全球征税参与有有—
🇩🇪 德国 DE45%26.375%全球征税参与无有—
🇯🇵 日本 JP45%20.315%全球征税参与无有非永住者制度：居住未满 5 年者，境外所得未汇入日本不征税
🇰🇷 韩国 KR45%—全球征税参与无有—
🇬🇧 英国 GB45%24%全球征税参与无有2025 年 4 月起废除非居籍（non-dom）汇入制，改为新居民前 4 年境外所得与利得豁免（FIG）
🇪🇸 西班牙 ES47%30%全球征税参与有有贝克汉姆法：符合条件的新移入受雇者最长 6 年按 24% 就西班牙来源所得征税
🇳🇴 挪威 NO47.4%37.84%全球征税参与有无—
🇵🇹 葡萄牙 PT48%28%全球征税参与无无NHR 已落幕，新制 IFICI（NHR 2.0）：符合条件的专业所得 20% 税率
🇳🇱 荷兰 NL49.5%—全球征税参与有有外籍受雇者有薪资部分免税之 expat 规则（30% ruling，额度逐步下调）
🇧🇪 比利时 BE50%10%全球征税参与无有—
🇩🇰 丹麦 DK52%42%全球征税参与无有—
🇸🇪 瑞典 SE52%30%全球征税参与无无—
🇦🇹 奥地利 AT55%27.5%全球征税参与无无—
🇫🇮 芬兰 FI—34%全球征税参与无有—
🇷🇸 塞尔维亚 RS—15%全球征税不参与无有—
🇨🇭 瑞士 CH—0%全球征税参与有有外籍人士可申请总额征税（lump-sum/forfait，按生活支出议定税基）

“—”表示未提供数值；税率栏显示最高名义税率。

各辖区备注
  • 🇦🇬 安提瓜和巴布达 — CBI 国。2016 年起废除个人所得税，但居民的自雇、合伙及其他非公司经营所得仍需缴纳 0–25% 的营业税（UBT）；无资本利得税、遗产税与财富税。企业所得税 25%。
  • 🇰🇳 圣基茨和尼维斯 — CBI 国。无个人所得税，个人也不征资本利得税；公司在取得后一年内处置资产的利得需要缴税（税率为企业所得税率的一半，最高 20%）。企业所得税 25%。无遗产税与财富税。
  • 🇦🇪 阿拉伯联合酋长国 — 个人所得、资本利得、遗产、财富皆不征税；2023 年起有 9% 联邦企业税，大型跨国集团适用 15% 全球最低税。第二护照/居留买家最常用的零个人税基地之一。
  • 🇻🇺 瓦努阿图 — CBI 国。无个人所得税、企业所得税、资本利得税、遗产税与财富税，主要靠增值税与规费。
  • 🇳🇷 瑙鲁 — CBI 国。无一般个人所得税（就业与服务税 10% 适用部分本地给付）；企业税制为商业利润税/小型企业税，税率依类别与门槛而异，因此表中未列企业所得税率。
  • 🇵🇾 巴拉圭 — 属地征税，境外所得免。个人服务所得 8–10%，资本利得单一 8%，企业 10%。
  • 🇲🇴 澳门 — 属地征税；职业税最高 12%，所得补充税（企业）最高 12%，无资本利得税、遗产税与财富税。
  • 🇭🇰 香港 — 属地征税，只对香港来源所得征税；薪俸税累进最高 17%（标准税率 15%/16%），无资本利得税、遗产税（2006 年废除）与财富税。
  • 🇬🇪 格鲁吉亚 — 个人单一 20% 且境外来源所得免税，对外籍收入者非常有利。利得依情形：并入所得 20%，自住不动产持有满 2 年免，个人间出售多有优惠，因此表中未列资本利得税率。企业采爱沙尼亚模式，仅于分配盈余时征税 15%。2024 年起参与 CRS。
  • 🇵🇦 巴拿马 — 纯属地征税，境外所得完全不征税。境内个人最高 25%，资本利得 10%。无遗产税与财富税。
  • 🇬🇩 格林纳达 — CBI 国。仅就格林纳达来源所得征税，最高 28%；无资本利得税、遗产税与财富税。
  • 🇲🇾 马来西亚 — 属地征税为主，个人最高 30%；个人无一般资本利得税，但不动产利得税（RPGT）依持有期最高 30%。无遗产税与财富税。
  • 🇲🇺 毛里求斯 — 个人累进最高 20%，居民境外所得仅于汇入时征税。无资本利得税、遗产税与财富税；企业 15%。
  • 🇸🇬 新加坡 — 居民个人就新加坡来源所得征税，最高 24%；境外所得汇入一般免税，属“属地+汇入”混合制。无资本利得税、遗产税与财富税。
  • 🇱🇨 圣卢西亚 — CBI 国。居民或通常居住者就全球所得征税，最高 30%；居民但非通常居住者，境外所得仅在汇入时征税。无资本利得税。
  • 🇲🇹 马耳他 — CBI/居留热点。居民非居籍者仅就马耳他来源所得及汇入之境外所得征税。利得多并入所得（最高 35%），不动产另按 8% 转让税，因此表中未列资本利得税率。企业名义 35%，退税制下外资股东实际常约 5%。无遗产税（不动产转让有印花税）。
  • 🇹🇭 泰国 — 个人最高 35%。居民之境外所得于汇入泰国时征税（2024 年起不再限于当年汇入）。泰国上市股票经交易所出售免税，其余利得多并入所得，因此表中未列资本利得税率。遗产税逾 1 亿泰铢部分 5–10%。
  • 🇹🇼 台湾 — 境内来源所得累进征税最高 40%；海外所得仅按最低税负制 20% 征收。证券交易所得税停征、不动产另按房地合一税 15–45%，因此表中未列资本利得税率。非 CRS 参与方，仅与日、澳、英等进行双边金融账户信息交换。遗赠税 10–20%。
  • 🇧🇬 保加利亚 — 个人与企业均为 10% 单一税率，欧盟最低之列；欧盟受监管市场上市股票利得免税。继承税配偶与直系免，其余 0.4–6.6%。
  • 🇭🇺 匈牙利 — 欧盟最低企业税 9%；个人单一税率 15%，资本利得 15%。继承税一般 18%，但直系亲属与配偶免。
  • 🇲🇪 黑山 — 个人 9%/15% 累进，资本利得 15%，企业 9–15% 累进。继承税约 3%，直系免。
  • 🇦🇲 亚美尼亚 — 个人单一 20%，企业 18%。个人资本利得依资产与交易对象差异大（个人间出售不动产多免，售予法人 10%/20% 等），因此表中未列资本利得税率。2025 年 9 月起首次 CRS 交换。
  • 🇰🇭 柬埔寨 — 薪资税最高 20%，企业 20%。20% 资本利得税立法多次延后，因此表中未列资本利得税率。未参与 CRS。
  • 🇪🇪 爱沙尼亚 — 2025 年起个人单一税率 22%，利得并入所得同税率。企业仅于分配盈余时征税（22/78），保留盈余 0%。无继承税与财富税。
  • 🇨🇿 捷克 — 个人 15%/23% 两级。利得并入所得，但证券持有满 3 年免税（2025 年起设 4,000 万克朗年度上限）。继承免征所得税，无财富税。
  • 🇵🇱 波兰 — 个人 12%/32% 累进（逾 100 万兹罗提另 4% 团结捐），金融利得 19%。继承税近亲免，其余依亲等征收。
  • 🇨🇦 加拿大 — 联邦最高 33%，含省级合计最高约 54%。资本利得按 50% 计入所得征税（实际约为边际税率一半，最高约 27%），因此表中未列资本利得税率。无遗产税，但身故时视同出售征资本利得税。
  • 🇨🇾 塞浦路斯 — 个人最高 35%。证券利得免税，仅涉塞浦路斯不动产之利得征税 20%。无遗产税与财富税。non-dom 制度让新居民 17 年内股息利息免防卫税，对投资人极友善。
  • 🇩🇲 多米尼克 — CBI（投资入籍）国。居民就全球所得征税，最高 35%；无资本利得税、遗产税与财富税。
  • 🇮🇩 印度尼西亚 — 个人最高 35%，居民就全球所得征税。资本利得多按最终税处理：上市股票按成交额 0.1%、土地房屋转让 2.5% 等，无单一税率，因此表中未列资本利得税率。
  • 🇺🇸 美国 — 全球唯一主要的公民税制国家：公民与绿卡持有人不论住哪都要申报全球所得。长期资本利得最高 20%（另 3.8% NIIT）。不参与 CRS，改以 FATCA 要求外国金融机构回报。遗产税最高 40%（2026 年起免税额约 1,500 万美元）。
  • 🇳🇿 新西兰 — 无一般资本利得税（短期炒房等例外）、无遗产税与财富税；个人最高 39%。新移民享 4 年境外被动所得豁免过渡期。
  • 🇮🇪 爱尔兰 — 个人最高 40%（另 USC 最高 8%，合计约 52%），资本利得 33%，资本取得税（继承/赠与）33%。非居籍者可用汇入制。企业 12.5%（大型集团 15%）。
  • 🇹🇷 土耳其 — CBI 国。个人最高 40%，居民就全球所得征税。资本利得多并入所得累进征税，但不动产持有满 5 年免税，在伊斯坦布尔证券交易所交易的土耳其公司股票利得也不征税；境外交易所的股票利得则须申报，因此表中未列资本利得税率。继承税 1–10%。
  • 🇱🇺 卢森堡 — 个人名义最高 42%（含就业基金附加实际最高 45.78%）。持有逾 6 个月且持股低于 10% 之证券利得免税；重大持股利得减半征税。企业卢森堡市合计 23.87%。继承税直系一般免。个人财富税已废除。
  • 🇮🇹 意大利 — 个人最高 43%（另地方附加约 1–3%），金融利得 26%。新居民可选每年 30 万欧元总额税涵盖境外所得。继承税 4–8% 且免税额高；境外资产另有小额 IVIE/IVAFE。
  • 🇬🇷 希腊 — 黄金签热点。个人最高 44%（年收入超过 6 万欧元的部分），证券利得 15%，但持股比例低于 0.5% 的上市股票，以及希腊和欧盟、欧洲经济区 UCITS 基金的利得免税。新移入高净值者可选每年 10 万欧元总额税制。继承税直系最高 10%。另有不动产持有税 ENFIA。
  • 🇦🇺 澳大利亚 — 个人最高 45%（另 2% Medicare levy）。资本利得并入所得征税，持有满 12 个月半数计入（最高实际约 23.5%），因此表中未列资本利得税率。无遗产税与财富税。
  • 🇨🇳 中国 — 税务居民就全球所得征税，个人最高边际税率 45%，资本利得一般 20%；转让境内上市公司股票的所得暂免征收，转让自用满 5 年且是家庭唯一生活用房的所得也免征。目前无遗产税与财富税，但相关立法长期在讨论中。
  • 🇫🇷 法国 — 个人最高 45%（高所得另附加 3–4%），金融利得单一税 30%（含社会捐）。有不动产财富税 IFI；继承税直系最高 45%、非亲属最高 60%，高净值移居前必须规划。
  • 🇩🇪 德国 — 个人最高 45%（另 5.5% 团结附加）；金融利得 26.375%（含附加）。企业联邦 15%，加附加与营业税合计约 30%。继承税 7–50% 依亲等与金额。无现行财富税。
  • 🇯🇵 日本 — 国税最高 45%（另地方住民税 10%，合计约 55%）。上市证券利得 20.315%。企业实效税率约 30%。遗产税最高 55%，为全球最高之一，长住前应规划。
  • 🇰🇷 韩国 — 个人最高 45%（另地方所得税 10%，合计 49.5%）。资本利得依资产类别差异大：小股东出售上市股票一般不征税，大股东 22–27.5%（含地方税），因此表中未列资本利得税率。遗产税最高 50%。
  • 🇬🇧 英国 — 个人最高 45%，资本利得税最高 24%，遗产税 40%。传统 non-dom 汇入制已于 2025 年 4 月废除，改为新移入者 4 年境外所得豁免（FIG）制度。
  • 🇪🇸 西班牙 — 个人一般所得国家级最高 47%（部分自治区更高）；储蓄所得（含资本利得）累进 19–30%。有财富税与大额财富连带税、继承税，高净值移居前必须规划。
  • 🇳🇴 挪威 — 个人最高约 47.4%；股票利得经上调系数后实际 37.84%。有财富税（约 1.0–1.1%），且迁出征税（exit tax）近年趋严，富人外移潮受关注。2014 年起无继承税。
  • 🇵🇹 葡萄牙 — 黄金签热点。个人最高 48%（高所得另有最高 5% 连带附加）。证券利得多按 28% 单一税率。企业税 2026 年降至 19%，规划逐步降至 17%。无遗产税，非直系继承/受赠征 10% 印花税。
  • 🇳🇱 荷兰 — 个人最高 49.5%。无已实现资本利得税，改以 Box 3 按资产推定报酬征税约 36%（制度改革中），实质上是对资产征税，因此表中未列资本利得税率，财富税一栏标示为有。继承税 10–40%。
  • 🇧🇪 比利时 — 个人最高 50%（另市镇附加约 7%）。2026/1/1 起金融资产利得征税 10%（年 1 万欧元豁免，2025 年底前的历史增值不溯及）。另有 0.15% 证券账户年税。继承税依地区，直系 3–30%。
  • 🇩🇰 丹麦 — 个人合计最高约 52%（含劳动市场税则约 55.9%）；股票所得逾门槛征税 42%。继承税 15%，配偶免。
  • 🇸🇪 瑞典 — 个人国税+地方税合计最高约 52%（依市镇），资本所得 30%。2005 年废除继承税、2007 年废除财富税。
  • 🇦🇹 奥地利 — 个人最高 55%（适用于逾 100 万欧元部分），金融利得 27.5%。2008 年起无继承税，亦无财富税。
  • 🇫🇮 芬兰 — 国税+地方税合计最高边际约 55–57%（依市镇），因此表中未列个人所得税最高税率。资本所得 30%，逾 3 万欧元部分 34%。继承税直系最高 19%、其他最高 33%。
  • 🇷🇸 塞尔维亚 — 薪资税 10%，年所得逾门槛另征年度综合税 10–15%，实际最高边际税率依结构而定，因此表中未列个人所得税最高税率。资本利得 15%。未参与 CRS 自动交换（仅依请求交换），为欧洲少数非 CRS 国。继承税 1.5–2.5%，直系免。
  • 🇨🇭 瑞士 — 税率高度依州而定：个人联邦最高 11.5%，合计约 22–45%；企业合计约 12–21%，因此表中未列个人所得税最高税率与企业所得税率。个人私有动产之利得免税。有州级财富税；继承税由州征收，配偶与子女多免。

CRS 与 FATCA：信息透明时代的第二本护照

CRS（共同申报准则）是金融账户信息自动交换制度，目前有超过 100 个司法管辖区参与。你在参与地的银行、券商与保险账户——余额、利息、股息、出售金融资产所得——会由当地金融机构申报，并自动交换回你的税务居民所在地。

关键在于：金融机构认定的是「税务居民身份」，不是护照。开户自我声明要求申报所有税务居民身份；多一本护照不会自动改变 CRS 申报结果，只有真实迁移税务居民身份（住所、停留天数、生活重心）才会。以不实声明隐瞒税务居民身份，在多数司法管辖区属违法行为。

美国是主要经济体中唯一不参与 CRS 的：它以 FATCA 要求外国金融机构申报美国人账户，反向提供的信息则有限。这是部分高净值人士把美国视为特殊选项的原因之一——但美国公民与绿卡持有人自身则面对全球征税与 FATCA 申报义务。

宏观补充：中央政府税收占 GDP 比重

宏观补充：中央政府税收占 GDP 比重

这是中央政府税收占 GDP 的宏观财政指标，不含地方政府税收与多数社会保险费，不代表整体税负；它与个人实际税负也是两回事，不可混用。

辖区中央政府税收占 GDP
🇦🇬 安提瓜和巴布达 AG—
🇰🇳 圣基茨和尼维斯 KN—
🇦🇪 阿拉伯联合酋长国 AE0.6%
🇻🇺 瓦努阿图 VU16.5%
🇳🇷 瑙鲁 NR21.4%
🇵🇾 巴拉圭 PY11.3%
🇲🇴 澳门 MO27.4%
🇭🇰 香港 HK—
🇬🇪 格鲁吉亚 GE24.3%
🇵🇦 巴拿马 PA7.2%
🇬🇩 格林纳达 GD—
🇲🇾 马来西亚 MY12.4%
🇲🇺 毛里求斯 MU20.5%
🇸🇬 新加坡 SG13.6%
🇱🇨 圣卢西亚 LC—
🇲🇹 马耳他 MT24.1%
🇹🇭 泰国 TH15.2%
🇹🇼 台湾 TW—
🇧🇬 保加利亚 BG20.7%
🇭🇺 匈牙利 HU22.7%
🇲🇪 黑山 ME—
🇦🇲 亚美尼亚 AM22.4%
🇰🇭 柬埔寨 KH12.2%
🇪🇪 爱沙尼亚 EE22.7%
🇨🇿 捷克 CZ18.6%
🇵🇱 波兰 PL18.0%
🇨🇦 加拿大 CA13.7%
🇨🇾 塞浦路斯 CY23.9%
🇩🇲 多米尼克 DM—
🇮🇩 印度尼西亚 ID—
🇺🇸 美国 US10.8%
🇳🇿 新西兰 NZ29.5%
🇮🇪 爱尔兰 IE17.9%
🇹🇷 土耳其 TR17.6%
🇱🇺 卢森堡 LU28.6%
🇮🇹 意大利 IT25.6%
🇬🇷 希腊 GR27.4%
🇦🇺 澳大利亚 AU—
🇨🇳 中国 CN7.0%
🇫🇷 法国 FR22.8%
🇩🇪 德国 DE10.9%
🇯🇵 日本 JP—
🇰🇷 韩国 KR13.3%
🇬🇧 英国 GB26.9%
🇪🇸 西班牙 ES14.9%
🇳🇴 挪威 NO24.5%
🇵🇹 葡萄牙 PT22.3%
🇳🇱 荷兰 NL25.3%
🇧🇪 比利时 BE23.0%
🇩🇰 丹麦 DK33.4%
🇸🇪 瑞典 SE27.2%
🇦🇹 奥地利 AT25.8%
🇫🇮 芬兰 FI25.3%
🇷🇸 塞尔维亚 RS—
🇨🇭 瑞士 CH9.5%