护照税务地图

四种课税基础，四种第二身份策略

第二本护照的税务意义，取决于该司法管辖区用什么基础对个人课税。先看分组，再进对照表。

完整对照表

色温仅映射公开税率与制度类型，与资产安全无关。

“—”表示未提供数值；税率栏显示最高名义税率。

• 🇦🇬 安提瓜和巴布达 — CBI 国。2016 年起废除个人所得税;无资本利得税、遗产税与财富税。企业所得税 25%。
• 🇰🇳 圣基茨和尼维斯 — CBI 国。无个人所得税;一般无资本利得税(仅取得后一年内转让之资产利得课 20%)。企业所得税 33%。无遗产税与财富税。
• 🇦🇪 阿联酋 — 个人所得、资本利得、遗产、财富皆不课税;2023 年起有 9% 联邦企业税,大型跨国集团适用 15% 全球最低税。第二护照/居留买家最常用的零个人税基地之一。
• 🇻🇺 瓦努阿图 — CBI 国。无个人所得税、企业所得税、资本利得税、遗产税与财富税,主要靠增值税与规费。
• 🇳🇷 瑙鲁 — CBI 国。无一般个人所得税(就业与服务税 10% 适用部分本地给付);企业税制为商业利润税/小型企业税,税率依类别与门槛而异。
• 🇵🇾 巴拉圭 — 属地课税,境外所得免。个人服务所得 8–10%,资本利得单一 8%,企业 10%。
• 🇲🇴 澳门 — 属地课税;职业税最高 12%,所得补充税(企业)最高 12%,无资本利得税、遗产税与财富税。
• 🇭🇰 香港 — 属地课税,只课香港来源所得;薪俸税累进最高 17%(标准税率 15%/16%),无资本利得税、遗产税(2006 年废除)与财富税。
• 🇬🇪 格鲁吉亚 — 个人单一 20% 且境外来源所得免税,对外籍收入者非常有利。利得依情形:并入所得 20%,自住不动产持有满 2 年免,个人间出售多有优惠,故字段留空。企业采爱沙尼亚模式,仅于分配盈余时课 15%。2024 年起参与 CRS。
• 🇵🇦 巴拿马 — 纯属地课税,境外所得完全不课。境内个人最高 25%,资本利得 10%。无遗产税与财富税。
• 🇬🇩 格林纳达 — CBI 国。仅就格林纳达来源所得课税,最高 28%;无资本利得税、遗产税与财富税。
• 🇲🇾 马来西亚 — 属地课税为主,个人最高 30%;个人无一般资本利得税,但不动产利得税(RPGT)依持有期最高 30%。无遗产税与财富税。
• 🇲🇺 毛里求斯 — 个人累进最高 20%,居民境外所得仅于汇入时课税。无资本利得税、遗产税与财富税;企业 15%。
• 🇸🇬 新加坡 — 居民个人就新加坡来源所得课税,最高 24%;境外所得汇入一般免税,属「属地+汇入」混合制。无资本利得税、遗产税与财富税。
• 🇱🇨 圣卢西亚 — CBI 国。居民且居籍者就全球所得课税最高 30%;居民非居籍者境外所得仅于汇入时课税。无资本利得税。
• 🇲🇹 马耳他 — CBI/居留热点。居民非居籍者仅就马耳他来源所得及汇入之境外所得课税。利得多并入所得(最高 35%),不动产另按 8% 移转税,故资本利得栏留空。企业名目 35%,退税制下外资股东实质常约 5%。无遗产税(不动产移转有印花税)。
• 🇹🇭 泰国 — 个人最高 35%。居民之境外所得于汇入泰国时课税(2024 年起不再限于当年汇入)。泰国上市股票经交易所出售免税,其余利得多并入所得,故字段留空。遗产税逾 1 亿泰铢部分 5–10%。
• 🇹🇼 台湾 — 境内来源所得累进课税最高 40%;海外所得仅按最低税负制 20% 课征。证券交易所得税停征、不动产另按房地合一税 15–45%,故资本利得栏留空。非 CRS 参与方,仅与日、澳、英等进行双边金融账户信息交换。遗赠税 10–20%。
• 🇧🇬 保加利亚 — 个人与企业均为 10% 单一税率,欧盟最低之列;欧盟受监管市场上市股票利得免税。继承税配偶与直系免,其余 0.4–6.6%。
• 🇭🇺 匈牙利 — 欧盟最低企业税 9%;个人单一税率 15%,资本利得 15%。继承税一般 18%,但直系亲属与配偶免。
• 🇲🇪 黑山 — 个人 9%/15% 累进,资本利得 15%,企业 9–15% 累进。继承税约 3%,直系免。
• 🇦🇲 亚美尼亚 — 个人单一 20%,企业 18%。个人资本利得依资产与交易对象差异大(个人间出售不动产多免,售予法人 10%/20% 等),故字段留空。2025 年 9 月起首次 CRS 交换。
• 🇰🇭 柬埔寨 — 薪资税最高 20%,企业 20%。未参与 CRS。
• 🇪🇪 爱沙尼亚 — 2025 年起个人单一税率 22%,利得并入所得同税率。企业仅于分配盈余时课税(22/78),保留盈余 0%。无继承税与财富税。
• 🇨🇿 捷克 — 个人 15%/23% 两级。利得并入所得,但证券持有满 3 年免税(2025 年起设 4,000 万克朗年度上限)。继承免课所得税,无财富税。
• 🇵🇱 波兰 — 个人 12%/32% 累进(逾 100 万兹罗提另 4% 团结捐),金融利得 19%。继承税近亲免,其余依亲等课征。
• 🇨🇦 加拿大 — 联邦最高 33%,含省级合计最高约 54%。资本利得按 50% 计入所得课税(实际约为边际税率一半,最高约 27%),故字段留空。无遗产税,但身故时视同出售课资本利得税。
• 🇨🇾 塞浦路斯 — 个人最高 35%。证券利得免税,仅涉塞浦路斯不动产之利得课 20%。无遗产税与财富税。non-dom 制度让新居民 17 年内股息利息免防卫税,对投资人极友善。
• 🇩🇲 多米尼克 — CBI(投资入籍)国。居民就全球所得课税,最高 35%;无资本利得税、遗产税与财富税。
• 🇮🇩 印尼 — 个人最高 35%,居民就全球所得课税。资本利得多按最终税处理:上市股票按成交额 0.1%、土地建物让与 2.5% 等,无单一税率,故字段留空。
• 🇺🇸 美国 — 全球唯一主要的公民税制国家:公民与绿卡持有人不论住哪都要申报全球所得。长期资本利得最高 20%(另 3.8% NIIT)。不参与 CRS,改以 FATCA 要求外国金融机构回报。遗产税最高 40%(2026 年起免税额约 1,500 万美元)。
• 🇳🇿 新西兰 — 无一般资本利得税(短期炒房等例外)、无遗产税与财富税;个人最高 39%。新移民享 4 年境外被动所得豁免过渡期。
• 🇮🇪 爱尔兰 — 个人最高 40%(另 USC 最高 8%,合计约 52%),资本利得 33%,资本取得税(继承/赠与)33%。非居籍者可用汇入制。企业 12.5%(大型集团 15%)。
• 🇹🇷 土耳其 — CBI 国。个人最高 40%,居民就全球所得课税。资本利得多并入所得累进课税,但不动产持有满 5 年及多数上市股票豁免,故字段留空。继承税 1–10%。
• 🇱🇺 卢森堡 — 个人名目最高 42%(含就业基金附加实质最高 45.78%)。持有逾 6 个月且持股低于 10% 之证券利得免税;重大持股利得减半课税。企业卢森堡市合计 23.87%。继承税直系一般免。个人财富税已废除。
• 🇮🇹 意大利 — 个人最高 43%(另地方附加约 1–3%),金融利得 26%。新居民可选每年 20 万欧元总额税涵盖境外所得。继承税 4–8% 且免税额高;境外资产另有小额 IVIE/IVAFE。
• 🇬🇷 希腊 — 黄金签热点。个人最高 44%,证券利得 15%。新移入高净值者可选每年 10 万欧元总额税制。继承税直系最高 10%。另有不动产持有税 ENFIA。
• 🇦🇺 澳大利亚 — 个人最高 45%(另 2% Medicare levy)。资本利得并入所得课税,持有满 12 个月半数计入(最高实际约 23.5%),故字段留空。无遗产税与财富税。
• 🇨🇳 中国 — 税务居民就全球所得课税,个人最高边际税率 45%,资本利得一般 20%。目前无遗产税与财富税,但相关立法长期在讨论中。
• 🇫🇷 法国 — 个人最高 45%(高所得另附加 3–4%),金融利得单一税 30%(含社会捐)。有不动产财富税 IFI;继承税直系最高 45%、非亲属最高 60%,高净值移居前必须规划。
• 🇩🇪 德国 — 个人最高 45%(另 5.5% 团结附加);金融利得 26.375%(含附加)。企业联邦 15%,加附加与营业税合计约 30%。继承税 7–50% 依亲等与金额。无现行财富税。
• 🇯🇵 日本 — 国税最高 45%(另地方住民税 10%,合计约 55%)。上市证券利得 20.315%。企业实效税率约 30%。遗产税最高 55%,为全球最高之一,长住前应规划。
• 🇰🇷 韩国 — 个人最高 45%(另地方所得税 10%,合计 49.5%)。资本利得依资产类别差异大:小股东出售上市股票一般不课,大股东 22–27.5%(含地方税),故字段留空。遗产税最高 50%。
• 🇬🇧 英国 — 个人最高 45%,资本利得税最高 24%,遗产税 40%。传统 non-dom 汇入制已于 2025 年 4 月废除,改为新移入者 4 年境外所得豁免(FIG)制度。
• 🇪🇸 西班牙 — 个人一般所得国家级最高 47%(部分自治区更高);储蓄所得(含资本利得)累进 19–30%。有财富税与大额财富连带税、继承税,高净值移居前必须规划。
• 🇳🇴 挪威 — 个人最高约 47.4%;股票利得经上调系数后实质 37.84%。有财富税(约 1.0–1.1%),且迁出课税(exit tax)近年趋严,富人外移潮受关注。2014 年起无继承税。
• 🇵🇹 葡萄牙 — 黄金签热点。个人最高 48%(高所得另有最高 5% 连带附加)。证券利得多按 28% 单一税率。企业税 2026 年降至 19%,规划逐步降至 17%。无遗产税,非直系继承/受赠课 10% 印花税。
• 🇳🇱 荷兰 — 个人最高 49.5%。无已实现资本利得税,改以 Box 3 按资产推定报酬课约 36%(制度改革中),实质上是对资产课税,故利得栏留空、财富税标记为有。继承税 10–40%。
• 🇧🇪 比利时 — 个人最高 50%(另市镇附加约 7%)。2026/1/1 起金融资产利得课 10%(年 1 万欧元豁免,2025 年底前的历史增值不溯及)。另有 0.15% 证券账户年税。继承税依地区,直系 3–30%。
• 🇩🇰 丹麦 — 个人合计最高约 52%(含劳动市场税则约 55.9%);股票所得逾门槛课 42%。继承税 15%,配偶免。
• 🇸🇪 瑞典 — 个人国税+地方税合计最高约 52%(依市镇),资本所得 30%。2005 年废除继承税、2007 年废除财富税。
• 🇦🇹 奥地利 — 个人最高 55%(适用于逾 100 万欧元部分),金融利得 27.5%。2008 年起无继承税,亦无财富税。
• 🇫🇮 芬兰 — 国税+地方税合计最高边际约 55–57%(依市镇),故字段留空。资本所得 30%,逾 3 万欧元部分 34%。继承税直系最高 19%、其他最高 33%。
• 🇷🇸 塞尔维亚 — 薪资税 10%,年所得逾门槛另课年度综合税 10–15%,实际最高边际税率依结构而定,故字段留空。资本利得 15%。未参与 CRS 自动交换(仅依请求交换),为欧洲少数非 CRS 国。继承税 1.5–2.5%,直系免。
• 🇨🇭 瑞士 — 税率高度依州而定:个人联邦最高 11.5%,合计约 22–45%;企业合计约 12–21%,故两栏留空。个人私有动产之利得免税。有州级财富税;继承税由州课,配偶与子女多免。

税务对比工作台

公民身份 ≠ 税务居民：多一本护照本身不改变你在哪里缴税，只有真实迁移税务居民身份（住所、天数、生活重心）才会。

挑 2–4 个辖区并排看课税基础、税率与 CRS——表格为主，税率剖面辅助。

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