護照稅務地圖

四種課稅基礎，四種第二身份策略

第二本護照的稅務意義，取決於該司法管轄區用什麼基礎對個人課稅。先看分組，再進對照表。

完整對照表

色溫僅映射公開稅率與制度類型，與資產安全無關。

「—」表示未提供數值；稅率欄顯示最高名義稅率。

• 🇦🇬 安提瓜和巴布達 — CBI 國。2016 年起廢除個人所得稅;無資本利得稅、遺產稅與財富稅。企業所得稅 25%。
• 🇰🇳 聖基茨和尼維斯 — CBI 國。無個人所得稅;一般無資本利得稅(僅取得後一年內轉讓之資產利得課 20%)。企業所得稅 33%。無遺產稅與財富稅。
• 🇦🇪 阿聯酋 — 個人所得、資本利得、遺產、財富皆不課稅;2023 年起有 9% 聯邦企業稅,大型跨國集團適用 15% 全球最低稅。第二護照/居留買家最常用的零個人稅基地之一。
• 🇻🇺 萬那杜 — CBI 國。無個人所得稅、企業所得稅、資本利得稅、遺產稅與財富稅,主要靠增值稅與規費。
• 🇳🇷 諾魯 — CBI 國。無一般個人所得稅(就業與服務稅 10% 適用部分本地給付);企業稅制為商業利潤稅/小型企業稅,稅率依類別與門檻而異。
• 🇵🇾 巴拉圭 — 屬地課稅,境外所得免。個人服務所得 8–10%,資本利得單一 8%,企業 10%。
• 🇲🇴 澳門 — 屬地課稅;職業稅最高 12%,所得補充稅(企業)最高 12%,無資本利得稅、遺產稅與財富稅。
• 🇭🇰 香港 — 屬地課稅,只課香港來源所得;薪俸稅累進最高 17%(標準稅率 15%/16%),無資本利得稅、遺產稅(2006 年廢除)與財富稅。
• 🇬🇪 喬治亞 — 個人單一 20% 且境外來源所得免稅,對外籍收入者非常有利。利得依情形:併入所得 20%,自住不動產持有滿 2 年免,個人間出售多有優惠,故欄位留空。企業採愛沙尼亞模式,僅於分配盈餘時課 15%。2024 年起參與 CRS。
• 🇵🇦 巴拿馬 — 純屬地課稅,境外所得完全不課。境內個人最高 25%,資本利得 10%。無遺產稅與財富稅。
• 🇬🇩 格林納達 — CBI 國。僅就格瑞那達來源所得課稅,最高 28%;無資本利得稅、遺產稅與財富稅。
• 🇲🇾 馬來西亞 — 屬地課稅為主,個人最高 30%;個人無一般資本利得稅,但不動產利得稅(RPGT)依持有期最高 30%。無遺產稅與財富稅。
• 🇲🇺 模里西斯 — 個人累進最高 20%,居民境外所得僅於匯入時課稅。無資本利得稅、遺產稅與財富稅;企業 15%。
• 🇸🇬 新加坡 — 居民個人就新加坡來源所得課稅,最高 24%;境外所得匯入一般免稅,屬「屬地+匯入」混合制。無資本利得稅、遺產稅與財富稅。
• 🇱🇨 聖露西亞 — CBI 國。居民且居籍者就全球所得課稅最高 30%;居民非居籍者境外所得僅於匯入時課稅。無資本利得稅。
• 🇲🇹 馬爾他 — CBI/居留熱點。居民非居籍者僅就馬爾他來源所得及匯入之境外所得課稅。利得多併入所得(最高 35%),不動產另按 8% 移轉稅,故資本利得欄留空。企業名目 35%,退稅制下外資股東實質常約 5%。無遺產稅(不動產移轉有印花稅)。
• 🇹🇭 泰國 — 個人最高 35%。居民之境外所得於匯入泰國時課稅(2024 年起不再限於當年匯入)。泰國上市股票經交易所出售免稅,其餘利得多併入所得,故欄位留空。遺產稅逾 1 億泰銖部分 5–10%。
• 🇹🇼 台灣 — 境內來源所得累進課稅最高 40%;海外所得僅按最低稅負制 20% 課徵。證券交易所得稅停徵、不動產另按房地合一稅 15–45%,故資本利得欄留空。非 CRS 參與方,僅與日、澳、英等進行雙邊金融帳戶資訊交換。遺贈稅 10–20%。
• 🇧🇬 保加利亞 — 個人與企業均為 10% 單一稅率,歐盟最低之列;歐盟受監管市場上市股票利得免稅。繼承稅配偶與直系免,其餘 0.4–6.6%。
• 🇭🇺 匈牙利 — 歐盟最低企業稅 9%;個人單一稅率 15%,資本利得 15%。繼承稅一般 18%,但直系親屬與配偶免。
• 🇲🇪 蒙特內哥羅 — 個人 9%/15% 累進,資本利得 15%,企業 9–15% 累進。繼承稅約 3%,直系免。
• 🇦🇲 亞美尼亞 — 個人單一 20%,企業 18%。個人資本利得依資產與交易對象差異大(個人間出售不動產多免,售予法人 10%/20% 等),故欄位留空。2025 年 9 月起首次 CRS 交換。
• 🇰🇭 柬埔寨 — 薪資稅最高 20%,企業 20%。未參與 CRS。
• 🇪🇪 愛沙尼亞 — 2025 年起個人單一稅率 22%,利得併入所得同稅率。企業僅於分配盈餘時課稅(22/78),保留盈餘 0%。無繼承稅與財富稅。
• 🇨🇿 捷克 — 個人 15%/23% 兩級。利得併入所得,但證券持有滿 3 年免稅(2025 年起設 4,000 萬克朗年度上限)。繼承免課所得稅,無財富稅。
• 🇵🇱 波蘭 — 個人 12%/32% 累進(逾 100 萬茲羅提另 4% 團結捐),金融利得 19%。繼承稅近親免,其餘依親等課徵。
• 🇨🇦 加拿大 — 聯邦最高 33%,含省級合計最高約 54%。資本利得按 50% 計入所得課稅(實際約為邊際稅率一半,最高約 27%),故欄位留空。無遺產稅,但身故時視同出售課資本利得稅。
• 🇨🇾 賽普勒斯 — 個人最高 35%。證券利得免稅,僅涉塞浦路斯不動產之利得課 20%。無遺產稅與財富稅。non-dom 制度讓新居民 17 年內股息利息免防衛稅,對投資人極友善。
• 🇩🇲 多米尼克 — CBI(投資入籍)國。居民就全球所得課稅,最高 35%;無資本利得稅、遺產稅與財富稅。
• 🇮🇩 印尼 — 個人最高 35%,居民就全球所得課稅。資本利得多按最終稅處理:上市股票按成交額 0.1%、土地建物讓與 2.5% 等,無單一稅率,故欄位留空。
• 🇺🇸 美國 — 全球唯一主要的公民稅制國家:公民與綠卡持有人不論住哪都要申報全球所得。長期資本利得最高 20%(另 3.8% NIIT)。不參與 CRS,改以 FATCA 要求外國金融機構回報。遺產稅最高 40%(2026 年起免稅額約 1,500 萬美元)。
• 🇳🇿 紐西蘭 — 無一般資本利得稅(短期炒房等例外)、無遺產稅與財富稅;個人最高 39%。新移民享 4 年境外被動所得豁免過渡期。
• 🇮🇪 愛爾蘭 — 個人最高 40%(另 USC 最高 8%,合計約 52%),資本利得 33%,資本取得稅(繼承/贈與)33%。非居籍者可用匯入制。企業 12.5%(大型集團 15%)。
• 🇹🇷 土耳其 — CBI 國。個人最高 40%,居民就全球所得課稅。資本利得多併入所得累進課稅,但不動產持有滿 5 年及多數上市股票豁免,故欄位留空。繼承稅 1–10%。
• 🇱🇺 盧森堡 — 個人名目最高 42%(含就業基金附加實質最高 45.78%)。持有逾 6 個月且持股低於 10% 之證券利得免稅;重大持股利得減半課稅。企業盧森堡市合計 23.87%。繼承稅直系一般免。個人財富稅已廢除。
• 🇮🇹 義大利 — 個人最高 43%(另地方附加約 1–3%),金融利得 26%。新居民可選每年 20 萬歐元總額稅涵蓋境外所得。繼承稅 4–8% 且免稅額高;境外資產另有小額 IVIE/IVAFE。
• 🇬🇷 希臘 — 黃金簽熱點。個人最高 44%,證券利得 15%。新移入高淨值者可選每年 10 萬歐元總額稅制。繼承稅直系最高 10%。另有不動產持有稅 ENFIA。
• 🇦🇺 澳洲 — 個人最高 45%(另 2% Medicare levy)。資本利得併入所得課稅,持有滿 12 個月半數計入(最高實際約 23.5%),故欄位留空。無遺產稅與財富稅。
• 🇨🇳 中國 — 稅務居民就全球所得課稅,個人最高邊際稅率 45%,資本利得一般 20%。目前無遺產稅與財富稅,但相關立法長期在討論中。
• 🇫🇷 法國 — 個人最高 45%(高所得另附加 3–4%),金融利得單一稅 30%(含社會捐)。有不動產財富稅 IFI;繼承稅直系最高 45%、非親屬最高 60%,高淨值移居前必須規劃。
• 🇩🇪 德國 — 個人最高 45%(另 5.5% 團結附加);金融利得 26.375%(含附加)。企業聯邦 15%,加附加與營業稅合計約 30%。繼承稅 7–50% 依親等與金額。無現行財富稅。
• 🇯🇵 日本 — 國稅最高 45%(另地方住民稅 10%,合計約 55%)。上市證券利得 20.315%。企業實效稅率約 30%。遺產稅最高 55%,為全球最高之一,長住前應規劃。
• 🇰🇷 韓國 — 個人最高 45%(另地方所得稅 10%,合計 49.5%)。資本利得依資產類別差異大:小股東出售上市股票一般不課,大股東 22–27.5%(含地方稅),故欄位留空。遺產稅最高 50%。
• 🇬🇧 英國 — 個人最高 45%,資本利得稅最高 24%,遺產稅 40%。傳統 non-dom 匯入制已於 2025 年 4 月廢除,改為新移入者 4 年境外所得豁免(FIG)制度。
• 🇪🇸 西班牙 — 個人一般所得國家級最高 47%(部分自治區更高);儲蓄所得(含資本利得)累進 19–30%。有財富稅與大額財富連帶稅、繼承稅,高淨值移居前必須規劃。
• 🇳🇴 挪威 — 個人最高約 47.4%;股票利得經上調係數後實質 37.84%。有財富稅(約 1.0–1.1%),且遷出課稅(exit tax)近年趨嚴,富人外移潮受關注。2014 年起無繼承稅。
• 🇵🇹 葡萄牙 — 黃金簽熱點。個人最高 48%(高所得另有最高 5% 連帶附加)。證券利得多按 28% 單一稅率。企業稅 2026 年降至 19%,規劃逐步降至 17%。無遺產稅,非直系繼承/受贈課 10% 印花稅。
• 🇳🇱 荷蘭 — 個人最高 49.5%。無已實現資本利得稅,改以 Box 3 按資產推定報酬課約 36%(制度改革中),實質上是對資產課稅,故利得欄留空、財富稅標記為有。繼承稅 10–40%。
• 🇧🇪 比利時 — 個人最高 50%(另市鎮附加約 7%)。2026/1/1 起金融資產利得課 10%(年 1 萬歐元豁免,2025 年底前的歷史增值不溯及)。另有 0.15% 證券帳戶年稅。繼承稅依地區,直系 3–30%。
• 🇩🇰 丹麥 — 個人合計最高約 52%(含勞動市場稅則約 55.9%);股票所得逾門檻課 42%。繼承稅 15%,配偶免。
• 🇸🇪 瑞典 — 個人國稅+地方稅合計最高約 52%(依市鎮),資本所得 30%。2005 年廢除繼承稅、2007 年廢除財富稅。
• 🇦🇹 奧地利 — 個人最高 55%(適用於逾 100 萬歐元部分),金融利得 27.5%。2008 年起無繼承稅,亦無財富稅。
• 🇫🇮 芬蘭 — 國稅+地方稅合計最高邊際約 55–57%(依市鎮),故欄位留空。資本所得 30%,逾 3 萬歐元部分 34%。繼承稅直系最高 19%、其他最高 33%。
• 🇷🇸 塞爾維亞 — 薪資稅 10%,年所得逾門檻另課年度綜合稅 10–15%,實際最高邊際稅率依結構而定,故欄位留空。資本利得 15%。未參與 CRS 自動交換(僅依請求交換),為歐洲少數非 CRS 國。繼承稅 1.5–2.5%,直系免。
• 🇨🇭 瑞士 — 稅率高度依州而定:個人聯邦最高 11.5%,合計約 22–45%;企業合計約 12–21%,故兩欄留空。個人私有動產之利得免稅。有州級財富稅;繼承稅由州課,配偶與子女多免。

稅務對比工作台

公民身份 ≠ 稅務居民：多一本護照本身不改變你在哪裡繳稅，只有真實遷移稅務居民身份（住所、天數、生活重心）才會。

挑 2–4 個轄區並排看課稅基礎、稅率與 CRS——表格為主，稅率剖面輔助。

熱門對比

CRS 與 FATCA：資訊透明時代的第二本護照

CRS（共同申報準則）是金融帳戶資訊自動交換制度，目前有超過 100 個司法管轄區參與。你在參與地的銀行、券商與保險帳戶——餘額、利息、股息、出售金融資產所得——會由當地金融機構申報，並自動交換回你的稅務居民所在地。

關鍵在於：金融機構認定的是「稅務居民身份」，不是護照。開戶自我聲明要求申報所有稅務居民身份；多一本護照不會自動改變 CRS 申報結果，只有真實遷移稅務居民身份（住所、停留天數、生活重心）才會。以不實聲明隱瞞稅務居民身份，在多數司法管轄區屬違法行為。

美國是主要經濟體中唯一不參與 CRS 的：它以 FATCA 要求外國金融機構申報美國人帳戶，反向提供的資訊則有限。這是部分高淨值人士把美國視為特殊選項的原因之一——但美國公民與綠卡持有人自身則面對全球課稅與 FATCA 申報義務。

宏觀補充：稅收佔 GDP 比重

這是政府總稅收佔 GDP 的宏觀財政指標，反映整體稅負環境；它與個人實際稅負是兩回事，不可混用。